Новая льгота по транспортному налогу для аграриев с 2026 года
С 2026 года сельхозпроизводители перестанут платить транспортный налог на тракторы, комбайны, машины для внесения удобрений и специализированный автотранспорт независимо от продолжительности их использования в течение года. Это не отмена налога как такового, а переход от условного освобождения к гарантированной льготе — при условии, что техника зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителя и относится к строго определённому перечню. Ранее требовалось подтверждать её фактическое применение в течение всего налогового периода, что создавало риски доначислений при сезонной эксплуатации. Новый порядок устраняет эту неопределённость, оставляя неизменными состав льготных машин и принцип их целевого использования.
Что меняется в правовом статусе техники
До 2026 года сельскохозяйственные товаропроизводители не платили транспортный налог в отношении определённых видов спецтехники при соблюдении трёх условий: техника должна быть зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителя, использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции и применяться в течение всего налогового периода, то есть календарного года. Несмотря на то, что техника формально не являлась объектом налогообложения, её простой в течение года мог стать основанием для претензий со стороны налоговых органов, поскольку отсутствие документального подтверждения использования ставило под сомнение выполнение условий льготы. Минфин России в письме от 19 января 2017 года № 03-05-06-04/2135 указал, что налоговые органы вправе запрашивать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В результате хозяйствам приходилось либо вести дополнительный учёт эксплуатации, либо снимать технику с регистрации в межсезонье, чтобы избежать рисков.
С 2026 года техника упомянутых типов становится объектом налогообложения, но к ней применяется льгота в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога. Ключевое изменение заключается в том, что освобождение предоставляется независимо от срока фактического использования в течение налогового периода. Достаточно, чтобы техника была зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителя и относилась к утверждённому перечню. Условие сезонности больше не является препятствием для применения льготы. При этом техника по-прежнему должна использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции, однако её временный простой, обусловленный технологическими или климатическими причинами, не лишает права на льготу.
Какая техника попадает под льготу, и какие требования к ней предъявляются
- Тракторы;
- Самоходные комбайны всех марок;
- Самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений;
- Специальные или специализированные автотранспортные средства, используемые в сельском хозяйстве (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания).
Важно, что льгота распространяется не на все транспортные средства, находящиеся в распоряжении сельхозтоваропроизводителя, а только на те, конструкция и назначение которых соответствуют указанному перечню. Например, грузовой автомобиль общего назначения, даже если он используется для перевозки зерна, не попадает под льготу. Только специализированные транспортные средства, оснащённые соответствующим оборудованием и зарегистрированные как таковые в органах Гостехнадзора, имеют право на освобождение от налога.
Техника должна быть зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителя. Система налогообложения, ЕСХН или общая, значения не имеет, льгота предоставляется одинаково. Однако если техника была переоборудована с нарушением установленного порядка или её фактическое состояние не соответствует данным, указанным в регистрационных документах, это может повлиять на применение льготы. Например, если скотовоз утратил специальные приспособления для перевозки скота, он перестаёт соответствовать определению специализированного транспортного средства, даже если формально остаётся зарегистрированным как таковой.
В случае длительного простоя техники, превышающего год, рекомендуется снимать её с регистрационного учёта, поскольку неиспользуемое транспортное средство не приносит дохода и может вызывать вопросы при налоговых проверках, несмотря на новую формулировку льготы.
Практическое значение изменений для агропредприятий
Изменение условий освобождения от транспортного налога снижает административную нагрузку на сельхозтоваропроизводителей и устраняет неопределённость, связанную с необходимостью подтверждать интенсивность эксплуатации техники. Ранее хозяйствам приходилось вести учёт использования каждой единицы льготной техники, подготавливать акты и другие документы для подтверждения её работы в течение года. Теперь достаточно соблюдения двух критериев: регистрация на сельхозтоваропроизводителя и соответствие типа техники установленному перечню.
Это особенно важно для хозяйств, ведущих сезонное производство, где часть техники используется лишь несколько месяцев в году. Риск доначислений при проверках снижается, поскольку отсутствует требование о подтверждении продолжительности эксплуатации. Налоговые органы не вправе требовать доказательств того, сколько дней или часов техника находилась в работе, если она формально соответствует условиям льготы.
Изменения не приводят к расширению перечня льготной техники и не отменяют требования о её использовании по прямому назначению. Однако они делают применение льготы более предсказуемым и соответствующим реалиям агропроизводства, где простой техники в межсезонье является технологической нормой, а не нарушением. Это способствует более рациональному формированию парка машин и тракторов, в том числе за счёт создания резервного фонда техники для работы в сложных погодных условиях.
Льгота применяется с 2026 года и распространяется одинаково на всех сельхозтоваропроизводителей вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Это выравнивает условия для хозяйств разного масштаба и организационно-правовой формы, поскольку ранее дополнительные требования по документальному подтверждению использования могли создавать неодинаковую нагрузку на предприятия с разным уровнем бухгалтерской инфраструктуры.
Комментарии (0)